يواجه المصورون والموسيقيون والكتّاب والمصممون، وبشكل متزايد المؤثرون أيضًا، دخلًا يُعرف بـ"حقوق الملكية" (royalty): مبالغ مقابل استخدام أعمالهم أو أسمائهم. فكّر في موسيقي يحصل على نسبة مئوية في كل مرة يُبث فيها مقطعه، أو مصوّر يُدفع له لأن شركة أعادت استخدام إحدى صوره في إعلان. من الناحية الضريبية، يثير هذا أسئلة سريعًا: هل يُحتسب هذا ضمن أرباح المنشأة، أم هو مصدر دخل منفصل، وهل يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة عليه؟ في هذا المقال نشرح كيف يُفرض عادةً على دخل حقوق الملكية وما هي الاستثناءات المرتبطة بذلك.
إجابة موجزة
حقوق الملكية التي تتلقاها مقابل عملك الخاص، على سبيل المثال لأنك كمبدع تستغل بنشاط حقوق النشر أو التراخيص، تُعتبر عادةً دخلًا من العمل وتقع ضمن الفئة 1 (box 1) من ضريبة الدخل. قد يكون ذلك كربح من منشأة (إذا كنت صاحب عمل حر أو رائد أعمال) أو كنتيجة من أنشطة أخرى إذا لم تُعتبر رائد أعمال لأغراض ضريبة الدخل. أما إذا كنت تتلقى حقوق ملكية من حق لا تستغله أنت بنفسك بشكل نشط، مثلًا لأنك ورثت حق نشر، فقد تُفرض الضريبة على قيمة ذلك الحق ضمن الفئة 3 (box 3) باعتبارها ثروة. تعتمد الحالة المنطبقة عليك بشكل كبير على الظروف المحددة. إذا كنت غير متأكد، فمن الحكمة التنسيق مسبقًا مع مكتب المحاسبة الخاص بك أو مصلحة الضرائب.
ما هي حقوق الملكية (royalty) بالتحديد؟
حق الملكية (royalty) هو مبلغ مقابل استخدام حق يعود لك، مثل حق النشر، أو حق العلامة التجارية، أو براءة اختراع، أو حق مجاور. أنت تسمح لطرف آخر باستخدام عملك أو نسخه أو استغلاله، وتحصل مقابل ذلك على أجر. قد يكون هذا الأجر مبلغًا ثابتًا، لكنه غالبًا ما يكون نسبة مئوية من الإيرادات المحققة من الاستخدام. فكّر في:
- موسيقي يتلقى مبلغًا عن كل بث أو تشغيل عبر Buma/Stemra.
- مصور أو رسام يتلقى أجرًا مقابل إعادة استخدام الصور من قِبل ناشر أو شركة.
- كاتب يتلقى نسبة مئوية من سعر بيع كتاب.
- مؤثر يمنح ترخيص استخدام اسمه أو حقوق المحتوى لعلامة تجارية.
- مخترع أو شركة يمنح ترخيص براءة اختراع لطرف ثالث.
لماذا لا تكون المعاملة الضريبية متماثلة دائمًا
لا يوجد لدى مصلحة الضرائب خانة منفصلة باسم "حقوق الملكية": فالمعاملة الضريبية تنبع من طبيعة النشاط الذي ينشأ منه حق الملكية، وليس من الكلمة نفسها. عمليًا، توجد ثلاث حالات رئيسية.
1. حقوق الملكية كجزء من منشأة
إذا كنت صاحب عمل حر أو لديك منشأة فردية، وكانت حقوق الملكية نتيجة مباشرة لنشاطك التجاري، مثلًا لأنك كمصور تمنح تراخيص استخدام الصور بشكل منتظم، فإن حقوق الملكية تُحتسب كإيرادات لمنشأتك. وتقع حينها ببساطة ضمن الفئة 1 كربح من المنشأة، إلى جانب مهامك الأخرى. تُدرجها في حساباتك السنوية وفي إقرار ضريبة الدخل مثل أي إيراد آخر، وتُحتسب ضمن خصم رواد الأعمال، وكذلك ضمن إعفاء ربح المنشآت الصغيرة والمتوسطة إذا استوفيت الشروط، مثل معيار الساعات (urencriterium).
2. حقوق الملكية كنتيجة من أنشطة أخرى
إذا لم تكن رائد أعمال لأغراض ضريبة الدخل، مثلًا لأنك تكتب أغنية بين الحين والآخر أو تبيع صورة دون وجود منشأة منتظمة، فإن حقوق الملكية تقع عادةً ضمن نتيجة من أنشطة أخرى. هذا أيضًا شكل من أشكال دخل الفئة 1، لكن ليس لك الحق في تسهيلات رواد الأعمال مثل خصم العمل الحر. ومع ذلك، يمكنك خصم التكاليف المعقولة المرتبطة مباشرة بتحقيق حقوق الملكية من العائد، بحيث تدفع الضريبة على النتيجة وليس على الإيراد الإجمالي.
3. حقوق الملكية كعنصر من الثروة ضمن الفئة 3
تظهر حالة أقل شيوعًا عندما لا تستغل أنت بنفسك الحق الأساسي بشكل نشط، بل ورثت مثلًا الحق في حقوق الملكية. أشارت مصلحة الضرائب في مواقفها السياسية الخاصة إلى أن الحق الموروث في حقوق الملكية، مثل حق مجاور لفنان متوفٍ، لا يُعتبر في حالات معينة دخلًا من العمل، بل حقًا من حقوق الثروة. تُحدَّد قيمة ذلك الحق، وعادة ما تكون القيمة الحالية لحقوق الملكية المستقبلية المتوقعة، مرة واحدة وتُدرج ضمن الفئة 3، وبعد ذلك لا تُفرض الضريبة على الإيرادات السنوية نفسها بل على العائد الافتراضي المحسوب على القيمة المحددة. هذه حالة محددة تبرز بشكل خاص في حالات الميراث ونقل الحقوق، وتتطلب دائمًا تقييمًا مخصصًا.
ضريبة القيمة المضافة على حقوق الملكية
إلى جانب ضريبة الدخل، تلعب ضريبة القيمة المضافة دورًا أيضًا. إذا كنت رائد أعمال خاضعًا لضريبة القيمة المضافة وتمنح ترخيص حق، فإن ذلك يُعتبر عادةً خدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة. تفرض 21 بالمئة ضريبة قيمة مضافة على حق الملكية، ما لم ينطبق إعفاء أو نظام النقل العكسي، مثلًا في حالة خدمات معينة لعملاء أجانب. هنا أيضًا تعتمد المعاملة الدقيقة لضريبة القيمة المضافة على هوية العميل ومكان تأسيسه، لذا يستحق ذلك دائمًا فحصًا فرديًا.
ينطبق استثناء محدد على الملحنين والكتّاب ورسامي الكاريكاتير والصحفيين: تمنح مصلحة الضرائب لهذه الفئات المهنية إعفاءً خاصًا من ضريبة القيمة المضافة للأنشطة التي تندرج ضمن عملهم الإبداعي أو الصحفي الخاص، مثل تأليف الموسيقى، أو كتابة ونشر أعمالهم الخاصة، أو المساهمات التحريرية في صحيفة أو مجلة أو موقع صحفي. لا يهم في ذلك ما إذا كنت قد أتممت تدريبًا معترفًا به. لا ينطبق هذا الإعفاء على جميع أنشطة هذه الفئات المهنية: فالنصوص الإعلانية والمهام التجارية والأعمال غير الصحفية تقع ببساطة ضمن معدل ضريبة القيمة المضافة العادي. من عيوب هذا الإعفاء أنه لا يمكنك عندها خصم ضريبة القيمة المضافة على تكاليفك الخاصة. إذا كنت غير متأكد مما إذا كان عملك يندرج ضمن هذا الإعفاء، تحقق من ذلك لدى مصلحة الضرائب أو محاسبك قبل إصدار الفواتير.
بعض الأمثلة العملية
تتلقى مصورة من زاندام حوالي 800 يورو سنويًا كحقوق ملكية لأن وكالة إعلانات تواصل إعادة استخدام إحدى صورها في حملة إعلانية. لديها منشأة فردية وتقدم خدمات تصوير بشكل منتظم، لذا تُحتسب هذه الـ800 يورو ببساطة كإيرادات لمنشأتها ضمن الفئة 1.
يكتب ملحن ليس لديه منشأة خاصة به أغنية إشهارية لمحطة إذاعية محلية لمرة واحدة، ثم يتلقى بعد ذلك مبلغًا صغيرًا سنويًا عبر Buma/Stemra كلما بُثّت الأغنية. ولأنه لا توجد منظمة مستدامة للعمل ورأس المال، فإن هذه تُعتبر نتيجة من أنشطة أخرى وتُفرض عليها الضريبة أيضًا ضمن الفئة 1، ولكن دون خصم رواد الأعمال.
تتلقى وريثة، بعد وفاة أحد أفراد أسرتها، الحق في حقوق ملكية مستقبلية من كتالوج موسيقي. هي نفسها لا تمارس أي نشاط لتحقيق هذا الدخل. في هذه الحالة، يمكن لمصلحة الضرائب اعتبار هذا الحق ثروةً ضمن الفئة 3، حيث تُحدَّد قيمة الحق مرة واحدة.
ما الأفضل أن تفعله؟
نظرًا لأن تصنيف دخل حقوق الملكية يعتمد بشكل كبير على الحالة المحددة، مثل ما إذا كنت رائد أعمال، وما إذا كانت حقوق الملكية ناتجة عن عملك النشط الخاص، وما إذا كان الأمر يتعلق بمصدر لمرة واحدة أو مصدر منتظم، فمن الحكمة عدم التخمين بنفسك. اعرض وضعك على محاسبك أو مستشارك قبل تقديم الإقرار الضريبي، حتى تنتهي حقوق الملكية في الفئة الصحيحة ولا تواجه مفاجآت لاحقًا عند التدقيق. احتفظ أيضًا بسجلات واضحة لجميع اتفاقيات حقوق الملكية والتسويات وأي تكاليف تكبدتها لتحقيق هذا الدخل.
الأسئلة الشائعة
هل يجب علي دائمًا دفع ضريبة الدخل على حقوق الملكية؟
في معظم الحالات نعم، لأن حقوق الملكية تُعتبر دخلًا من العمل ضمن الفئة 1. فقط في حالات محددة، مثل حق موروث لا تستغله أنت بنفسك، يمكن أن يُفرض جزء من العائد عبر الفئة 3 بدلًا من كونه دخلًا سنويًا.
هل يمكنني خصم التكاليف من دخل حقوق الملكية الخاص بي؟
نعم، يمكن عادةً خصم التكاليف المرتبطة مباشرة بالحصول على حقوق الملكية، مثل تكاليف الإنتاج أو تكاليف إدارة الحقوق، من العائد، سواء بالنسبة للربح من المنشأة أو للنتيجة من أنشطة أخرى.
هل أدفع ضريبة القيمة المضافة على حقوق الملكية التي أتلقاها من طرف أجنبي؟
يعتمد ذلك على مكان تأسيس عميلك وما إذا كان رائد أعمال أم فردًا خاصًا. بالنسبة للعملاء التجاريين في الخارج، غالبًا ما تُنقل ضريبة القيمة المضافة إلى العميل، لكن هذا يتطلب دائمًا تقييمًا فرديًا.
أنا كاتب أو صحفي، فهل يجب علي دائمًا احتساب ضريبة القيمة المضافة على حقوق ملكيتي؟
ليس بالضرورة. ينطبق على الملحنين والكتّاب ورسامي الكاريكاتير والصحفيين إعفاء خاص من ضريبة القيمة المضافة لعملهم الإبداعي أو الصحفي الخاص، مثل نشر كتبهم الخاصة أو المساهمات التحريرية. أما الأنشطة الخارجة عن هذا النطاق، مثل النصوص الإعلانية أو المهام التجارية، فتبقى خاضعة لضريبة القيمة المضافة بشكل عادي.
أنا مؤثر وأتلقى أجرًا مقابل استخدام اسمي وصورتي. هل هذا أيضًا حق ملكية؟
يمكن معاملة الأجور مقابل استخدام اسمك أو صورتك أو حقوق محتواك بشكل مشابه لحقوق الملكية ضريبيًا، وتقع عادةً ضمن دخل عملك إذا كنت تقوم بذلك بشكل منتظم كصاحب عمل حر. من المهم هنا أيضًا تقييم الطبيعة الدقيقة للاتفاقية.
هل ما زالت هذه القواعد سارية في عام 2026؟
الخطوط الرئيسية كما هو موضح أعلاه تنطبق أيضًا على السنة الضريبية 2026. قد تتغير المبالغ والإعفاءات والمعدلات المحددة سنويًا، لذا من الحكمة دائمًا التحقق من الأرقام الحالية للسنة الجارية.
هل تريد معرفة المزيد عن كيفية معالجة دخل حقوق الملكية في حالتك المحددة؟ اقرأ المزيد عن خدماتنا لـأصحاب الأعمال الإبداعية.
يمكنك الاطلاع على مزيد من المعلومات حول الدخل من الأنشطة الأخرى لدى مصلحة الضرائب.
